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根據(jù)總局定點聯(lián)系企業(yè)工作安排，我局組織第一至第五稽查局對農(nóng)行和建行部分網(wǎng)點進行檢查。目前檢查基本結(jié)束，現(xiàn)將檢查發(fā)現(xiàn)的問題匯總?cè)缦拢?nbsp;
一、營業(yè)稅及附加問題
（一）逾期貸款利息未按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅金及附加銀行將逾期90天的應(yīng)收未收貸款利息（含復(fù)息）計入表外催收利息，這一部分利息未按規(guī)定足額申報繳納營業(yè)稅金及附加。根據(jù)現(xiàn)行稅法有關(guān)規(guī)定，逾期90天的應(yīng)收未收貸款利息（含復(fù)息）不得沖減當(dāng)期營業(yè)稅應(yīng)稅收入。具體問題描述：某銀行2011-2013年度計入表外的催收利息合計152，059.97元，未繳納營業(yè)稅金及附加。檢查組已將此部分收入調(diào)整計入營業(yè)稅應(yīng)稅收入，計算補繳營業(yè)稅金及附加。
（二）手續(xù)費傭金、匯兌損益收入少計或不計
銀行向客戶收取的手續(xù)費及傭金收入，除了受托收款業(yè)務(wù)外，手續(xù)費收入應(yīng)在每一個環(huán)節(jié)按全額作應(yīng)稅收入，同時不得扣除支付給下一環(huán)節(jié)的手續(xù)費支出。存在的問題主要有：一是直接將手續(xù)費收入沖抵支出。具體問題描述：在對某銀行進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該行與特約商戶簽約，銀行卡刷卡時按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取收單手續(xù)費。根據(jù)行業(yè)慣例，收取的手續(xù)費包括三部分，發(fā)卡行收取70%，銀聯(lián)收取10%，收單行收取20%.銀聯(lián)清算時按照上述標(biāo)準(zhǔn)清分。由于是該行與商戶進行簽約，約定了收費標(biāo)準(zhǔn)，并且提供收費單據(jù)，因此特約商戶根據(jù)約定支付的全部費用構(gòu)成了該行的收入，該行應(yīng)全額申報營業(yè)稅。但是該行僅就自身收取的70%部分計入手續(xù)費費用并據(jù)此繳納營業(yè)稅，少繳了營業(yè)稅。
（三）收取的貼現(xiàn)利息收入未按規(guī)定足額申報繳納營業(yè)稅及附加
（四）銀行卡年費未及時申報繳納營業(yè)稅金及附加具體問題描述：收取的貼現(xiàn)利息收入銀行卡年費收入計入“遞延收益”科目，分期確認(rèn)收入，造成未及時申報繳納營業(yè)稅及附加。
（五）房屋租賃收入未按規(guī)定足額申報繳納營業(yè)稅金及附加具體問題描述：某銀行發(fā)生房屋租賃業(yè)務(wù)取得收入時，是按照實際收取租金時間申報繳納營業(yè)稅金及附加，而根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按合同確定的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間申報繳納營業(yè)稅金及附加。存在逾期申報繳納營業(yè)稅金及附加問題。檢查組已將該部分收入調(diào)整按合同約定的付款日期作為納稅義務(wù)發(fā)生時間，計算補繳營業(yè)稅金及附加和征收滯納金。
（六）抵債資產(chǎn)變賣、拍賣未按規(guī)定申報繳納稅款具體問題描述：某銀行將抵債資產(chǎn)進行拍賣，所得拍賣款項并未進入計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅金及附加。
文章來源：中國稅務(wù)網(wǎng)
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